Входит ли доставка, монтаж и штрафы в патент на арендную деятельность?

Здравствуйте!

Согласно пп.40 п.2 ст.346.43 на ПСН переводятся услуги по прокату. Услуги и работы по монтажу и доставке являются отдельным видом деятельности, если вы выделяете его в своих расчетных документах (счетах и актах и т.д.). Поэтому вам просто нужно либо включать стоимость доставки и монтажа в стоимость проката, либо учитывать их для целей налогообложения отдельно (на общем режиме или не УСН). 

А что касается, штрафов и иных санкций, то они могут быть отнесены к деятельности на ПСН. То есть не нужно их учитывать отдельно  в налогообложении. 

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: О признании доходом ИП для целей применения ПСН суммы возмещения убытков, неустоек, а также компенсации при расторжении договора аренды.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2013 г. N 03-11-09/55209

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения внереализационных доходов, полученных индивидуальным предпринимателем при применении патентной системы налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Согласно ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При этом в соответствии со ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (ст. ст. 307 — 419 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами гл. 27 ГК РФ (понятие и условия договора) и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в ГК РФ.
Согласно ст. ст. 329 и 330 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При этом неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Кроме того, согласно ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).
Таким образом, полученные арендодателем от арендаторов в соответствии с заключенными договорами аренды нежилых помещений суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пеней), а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора относятся к предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений.
Исходя из этого если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пеней), а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, который, соответственно, подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
16.12.2013

Доставка, монтаж и штрафы входят в патент или с этих услуг нужно платить налог отдельно?

Вова Куклинов

Здравствуйте. Все зависит от того, как именно Вы оформляете доставку и монтаж. Если они отдельно не выделяются — то это означает, что все, что Вы получаете, является платой за прокат. Например Вы можете установить плату за прокат вместе с доставкой и монтажом в 100 рублей, а в случае, если эти услуги потребителю не нужны давать ему скидку.

Что же касается штрафов, то они безусловно есть часть дохода, получаемая Вами от деятельности по прокату, хоть и непрямого, но непосредственно с ним связанного. Отдельного вида деятельности, такого как получение штрафов, не существует) Это лишь санкция за неисполнение договорных обязательств.