Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
НДС к вычету по недвижимости
ИП на ОСНО в марте приобрел нежилое помещение для сдачи в аренду и в марте же ввел его в эксплуатацию . Сумма входящего НДС 32 402 500. НДС по реализации услуг в 1-ом квартале 292 020
В апреле сумма НДС по реализации равна 446 856
С мая ИП перешел на ПСН.
Правильно ли я понимаю , что в этом случае ИП не сможет к вычету по НДС по помещению взять ничего, т.к. при переходе на ПСН ИП перестает быть плательщиком НДС и должен восстановить НДС в периоде, предшествующем переходу на другой спецрежим?
Виктор, добрый день! Да, поскольку согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычет по НДС предоставляется при приобретении товаров (работ, услуг) используемых для осуществления операция являющихся объектом налогообложения НДС, при переходе на ПСН и сдаче приобретенного помещения в аренду в рамках ПСН суммы НДС принятые ранее к вычету подлежат восстановлению, см. напр.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-07-14/22144
Таким образом, на основании указанных норм Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по объекту недвижимости в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению при переходе индивидуального предпринимателя на патентную систему налогообложения.
Здравствуйте, Виктор.
Согласно ст. 170 НК РФ при переходе на патентную систему суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
При этом, согласно положениям той же статьи НДС подлежит восстановлению пропорционально остаточной (балансовой) стоимости объекта недвижимости.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
То есть получается надо сделать корректировку декларации по НДС за 1 квартал, где сначала НДС по помещению принять к вычету, а потом восстановить?
А восстановленный НДС можно принять как налоговый вычет при расчете НДФЛ
Да, согласно ст. 221 НК РФ с учетом письма минфина его можно учесть в составе прочих расходов http://taxpravo.ru/zakonodatelstvo/statya-97582-pismo_minfina_rf_ot_1_aprelya_2010_g_N_03-03-06_1_205
То есть получается надо сделать корректировку за 1 квартал, где сначала НДС по помещению принять к вычету, а потом восстановить?
А восстановленный НДС можно принять как налоговый вычет при расчете НДФЛ
да поскольку налоговым периодом по нДС является квартал
согласно ст. 221 НК РФ
ст. 264 НК РФ предусмотрено, что
соответственно восстановленный НДС можно учесть в составе налогового вычета по НДФЛ