Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налогообложение в Испании НДФЛ для резидентов
1) Я резидент Испании и получаю доход в виде дивидендов в России и уплачиваю, как не резидент России 15% НДФЛ в России, должен -ли я платить с этого дохода, какие-либо налоги в Испании?
2) В России с 01.01.2019 года п. 17.2) ст. 217 НК РФ перестал содержать ограничение, касающееся продажи доли в ООО.Теперь от уплаты НДФЛ освобождены все лица, которые владели данной долей более 5 лет. При этом если раньше подобные льготы касались только налоговых резидентов РФ, то теперь и это ограничение тоже снято. - От сюда следует что при продаже доли в ООО которой я владею более 5 лет я получу льготу и буду освобожден от уплаты налога. Как к этой ситуации отнесется Испанская налоговая служба? Как лучше поступить оставаясь резидентом Испании? И какие вообще варианты па максимальной минимизации налоговых затрат
Денис, добрый день! По дивидендам применяются положения ст. 10
Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» согласно которой
Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
при этом в налог на дивиденды может взиматься и в другом государстве, но размер налога в этом случае ограничен ставкой от 5 до 15% если
a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если:в остальных случаях, соответственно
(i) лицом, имеющим фактическое право на дивиденды,
является компания (иная, чем товарищество), которая вложила в
капитал компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100000 ЭКЮ
(сто тысяч ЭКЮ) или эквивалентную сумму в любой другой валюте;
и
(ii) такие дивиденды освобождаются от налога в другом
Договаривающемся Государстве;
b) 10 процентов от общей суммы дивидендов, если выполняется только одно из условий, упомянутых в (i) или (ii);
по доходу от продажи доли согласно ч. 2 ст. 13 Конвенции могут облагаться и в другом государстве, т.е. предусмотренное п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождение дохода от продажи доли в РФ не означает, что в Испании этот доход не подлежит налогообложению. Как вариант можно в налоговом периоде когда будет продажа получить статус налогового резидента РФ путем фактического пребывания в РФ в календарном году больше 183 дней. По уплаченным в РФ налогам с дивидендов согласно ст. 23 Конвенции предполагается возможность вычета налогов уплаченных в РФ
a) Если резидент Испании получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на доход или на капитал этого резидента сумму, равную уплаченному налогу в России.
Такой вычет, однако,не должен превышать часть подоходного налога или налога на капитал, рассчитанную до предоставления вычета, относящегося к доходу или капиталу, которые, в зависимости от обстоятельств, могут облагаться налогом в России.
Здравствуйте, Денис.
Вы как резидент Испании, получающее дивиденды и доходы от продажи доли в ООО, подпадаете под действие Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998.
В части дивидендов к Вам применяется ст. 10, согласно которой получаемый Вами доход в виде дивидендов может облагаться в Испании.
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
При этом, этот же доход согласно конвенции облагается и в РФ.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:
c) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
При этом согласно ст. 23 Конвенции допускается вычет из налога, подлежащего уплате в Испании, налога, уплаченного В России.
a) Если резидент Испании получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на доход или на капитал этого резидента сумму, равную уплаченному налогу в России.
В части доходов от продажи доли применяются положения ст. 13 Конвенции. Так, согласно п. 5 этой статьи доход от продажи доли облагается налогом в Испании (резидентом которой Вы являетесь).
5. Доходы от отчуждения любого имущества, иного чем то, о котором говорится в пунктах 1, 2 и 3 настоящей статьи, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Чтобы не платить налог, Вам нужно продавать долю будучи резидентом РФ. как указывает коллега Власов, Вы в таком случае будете освобождены от уплаты налога на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
то-есть если я уплатил уже в России 15% налога на дивиденды, то в Испании мне второй раз платить не придётся?
Денис, Испания может облагать налогом этот доход (п. 1 ст. 10 Конвенции). Но при этом может быть зачтен налог, уплаченный в РФ (пп. а п. 1 ст. 23). То есть, если в Испании ставка превышает 15 %, то налог на дивиденды (разницу с учетом зачета налога уплаченного в РФ) нужно будет заплатить и в Испании.