Должен ли я платить агентский НДС в Армении при оплате услуг российского ИП?

Иван, добрый день.

1. Да, при импорте услуг в Армении в некоторых случаях Вы обязаны выступить агентом, удержать и оплатить в бюджет Армении «агентский» НДС.

Данный вопрос регулируется ч.2 ст. 70 Налогового кодекса республики Армения:

Согласно ч.2 ст. 70 НК РА «Поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг, осуществляемые в Республике Армения организацией-нерезидентом, не имеющей постоянного учреждения в Республике Армения, а также ввоз товаров, принадлежащих этому нерезиденту. -организации-резиденту или физическому лицу-нерезиденту, не имеющему постоянного представительства в Республике Армения, в Республику Армения (в том числе из государств-членов ЕЭП) обязанность по исчислению и уплате НДС в порядке и условия, предусмотренные Кодексом по сделкам и операциям, подлежащим обложению НДС, вместо такой организации-нерезидента или физического лица-нерезидента в качестве налогового агента несет сторона договорных отношений, являющаяся плательщиком НДС».

В случаях, определенных настоящей частью: 

5) Обязанность по исчислению и уплате НДС в порядке и сроки, установленные Кодексом, возлагается на организацию-нерезидента без постоянного представительства в Республике Армения или на физическое лицо-нерезидента без постоянного представительства, если стороной договорных отношений является субъект микропредпринимательства или плательщик налога с оборота, либо если статья 288 Кодекса — организация-нерезидент, не имеющая постоянного представительства в Республике Армения, зарегистрированная в налоговом органе в порядке, определенном частью 9.1 статьи, оказывает электронные услуги индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, не являющемуся нотариусом».

Из данной нормы следует:

— Если компания из Армении приобретает услуги у ИП/ООО из России и находится на «Налоге с оборота», то компания в Армении не обязана удерживать «агентский» НДС, однако сам ИП/ООО из РФ должны этот налог оплатить в бюджет Армении.

— Если компания из Армении приобретает услуги у ИП/ООО из России и находится на общем режиме налогообложения, то компания в Армении обязана удержать «агентский» НДС и оплатить его в бюджет РА в связи с тем, что юридически местом оказания услуг ИП/ООО РФ будет признаваться территория Армении.

Что касается вопроса о том, при заказе каких именно услуг у ИП/ООО в Армении на ОСНО возникает обязанность удержать и оплатить в бюджет «агентский НДС», то ответ – при заказе любых услуг, местом оказания которых будет считаться территория РА. Смотрим закон:

Статья 39 НК РА Место выполнения работ и оказания услуг

1. Местом выполнения работы и (или) оказания услуги, за исключением электронной услуги, считается Республика Армения, если: 

4) организация, местом жительства которой в соответствии с главой 4 Кодекса признается Республика Армения, или физическое лицо, местом жительства которого в соответствии с главой 4 Кодекса признается Республика Армения или постоянное представительство принимает следующие работы или получает следующие услуги (в том числе в случаях, когда работы непосредственно принимаются или услуги непосредственно получены организацией-нерезидентом или физическим лицом-нерезидентом, но их использование (потребление) фактически осуществляется их постоянное представительство):

б. работы, услуги по разработке электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств вычислительной техники и информационных продуктов), услуги по их настройке и модификации, 

в. консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, проектные, маркетинговые услуги, услуги по обработке (включая сбор и обобщение информации) и передачу (сообщение), научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы, а также другие услуги, аналогичные услугам, упомянутым в этом подразделе,

2.1. Местом оказания электронных услуг считается:

1) Республика Армения, если электронную услугу получает организация, местом нахождения которой в соответствии с главой 4 Кодекса считается Республика Армения, либо индивидуальный предприниматель или нотариус, местом жительства которых в соответствии с главой 4 Кодекса, считается Республика Армения;

То есть в Вашем случае скорее всего все услуги будут считаться оказанными на территории РА, поэтому придется ли Вам платить агентский НДС или нет зависит только от системы налогообложения РА. 

Здесь обычно возникает вопрос – мол, Армения и РФ входят в ЕАЭС, возможно это позволит освободиться от уплаты «агентского» НДС?

Смотрим Договор о Евразийском экономическом союзе:

«Договор о Евразийском экономическом союзе» (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.04.2022)

IV. Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг

28. Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

29. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

4) налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

То есть опять-таки, место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя услуги, поэтому то, что обе страны входят в ЕАЭС, ничего не меняет.

Еще есть очень «хитрые» разъяснения МинФина РФ по поводу НДС в ЕАЭС:

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 16.10.2020 №03-07-08/90463

Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией электронных услуг лицам из ЕАЭС; о налоге на прибыль с дохода, в том числе иностранной организации, от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

Место реализации для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно пункту 29 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола.

Поскольку услуги, оказываемые в электронной форме, не поименованы в подпунктах 1 — 4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг.

Учитывая изложенное, местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых российской организацией покупателям, находящимся в государствах — членах ЕАЭС, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Вместе с тем следует отметить, что в случае, если российской организацией в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола признается территория государства — члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

То есть сначала МинФин вроде как начинает говорить о том, что «раз это электронные услуги, то местом их оказания является местонахождение Исполнителя», то есть РФ, но потом добавляет оговорку, которая отменяет весь смысл разъяснений – что мол, если эти услуги относятся к подпункту 4 пункта 29 Протокола, то «определяется по месту нахождения покупателя услуг», что и так следует из Договора.

Как итог – если Вы будете на «Налоге с оборота», то Ваша компания в Армении не будет платить агентский НДС, но по закону этот НДС сами ИП, зарегистрированные в РФ, должны платить в бюджет РА (вопрос о том, как им налоговая РА может предъявить претензии, если они не ведут деятельности в РА тут обсуждать не будем).

Если Вы будете на общей системе налогообложения – агентский НДС придется платить.

2. Что касается налогообложения самой компании в Армении, то в основном компании в Армении платят так называемый «Налог с оборота». Ставка налога составляет 5% (ставка 5% актуальна для услуг, в иных случаях от 1,5% до 10%). При применении Налога с оборота Вы освобождаетесь от уплаты налога на прибыль и НДС, то есть платить будете только 5% со всей полученной выручки без возможности сделать зачет расходов.

Заявление о переходе на «налог с оборота» подается не позднее 20 календарных дней с момента регистрации ИП/ООО.

Налог 5% актуален, если у Вас годовой оборот не превысил 115 млн армянских драм.

Также есть еще ряд исключений и видов деятельности, которые не подпадают под Налог с оборота, поэтому в любом случае я всегда рекомендую каждую ситуацию разобрать с юристом индивидуально.

2.1. Оплата налогов ИП в Армении при выборе «Налоге с оборота».

Помимо Налога с оборота 5% при соблюдении требований дополнительно ИП в самой Армении ничего платить не должен (то есть местный НДФЛ доплачивать не нужно, тем более он в Армении довольно большой – 21% до 2023 г., далее ставка будет снижена до 20%).

Однако важный нюанс – «Налог с оборота» — это специальный налоговый режим и на него не распространяются положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» о возможности зачета размера уплаченного в Армении налога.

Простыми словами это говорит о том, что если Вы резидент РФ, то получая доход на ИП в Армении, Вы дополнительно в России будете платить НДФЛ 13/15% (относительно ИП в Армении Вы в России являетесь просто физическим лицом). То есть общая ставка налога будет 18-20% (5% в Армении и 13/15% в России). Зачесть в России уплаченный в Армении «Налог с оборота» нельзя. 

Если же Вы будете нерезидентом РФ и доход получен от источников вне РФ, то Вы как ИП в Армении будете платить 5% налог с оборота и в России ничего доплачивать не нужно будет.

Также еще ИП в Армении ежемесячно должен платить 5000 драм независимо от размера полученного дохода.

2.2. Оплата налогов ООО в Армении при выборе «Налоге с оборота».

В отличие от ИП, при регистрации ООО в Армении помимо 5% Вы также будете платить налог на дивиденды при распределении прибыли.

Ставка налога на дивиденды составляет 5%, причем она одинаковая как для резидентов Армении, так и для нерезидентов Армении.

В интернете часто можно встретить информацию о том, что в Армении налог на дивиденды для нерезидентов составляет 10% — это старая информация, сейчас ставка налога 5% для всех (ч.8 ст. 150 НК РА).

Если Вы будете проживать в России, то помимо 5% налога на дивиденды в Армении, Вы также должны будете платить налог на дивиденды в России как резидент РФ.

Важно отметить, что в отличие от Грузии, с Арменией действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество», что при проживании в России позволяет зачесть уплаченный в Армении налог на дивиденды (ст. 10 Соглашения).

То есть при распределении дивидендов Вы будете платить 5% налог на дивиденды в Армении и затем доплачивать 8/10% налог на дивиденды в России.

Основной минус при распределении дивидендов для ООО в Армении – это то, что дивиденды можно распределять только 1 раз в год (в России 4 раза в год), хотя и тут есть варианты (можно разобрать в рамках персональной консультации в чате).

3. Что касается сдачи отчетности и порядка оплаты Налога с оборота в Армении, то отчетным периодом является квартал:

Согласно ст. 259 Налогового кодекса Республики Армения отчетным периодом для исчисления и уплаты налога с оборота считается каждый отчетный квартал.

То есть придется 1 раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, подавать в налоговую расчет по налогу с оборота и платить сам налог (ст.261, 262 НК РА).

4. Если Вы превысите лимит по Налогу с оборота в 115 млн армянских драм, то Вам придется платить:

4.1. Налог на прибыль (корпоративный налог) в Армении, который составляет 18%.

В интернете часто фигурирует информация о том, что в Армении налог на прибыль (корпоративный налог) составляет 20% — это старая информация, актуальная до 2020 г. С 01.01.2020 г. ставка корпоративного налога в Армении снижена до 18%.

Налог на прибыль платится в виде разницы между доходами и расходами (ст. 105 НК РА).

Также есть перечень расходов, которые официально нельзя учесть в затратах (ст.112 НК РА).

При применении Налога на прибыль отчетным периодом является календарный год – отчетность подать нужно будет до 20 апреля следующего года (ст. 129 НК РА).

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно платить 1 раз в квартал не позднее 20 числа последнего месяца квартала (ст. 135 НК РА).

4.2. НДС, ставка которого в Армении составляет 20% (ст. 63 НК РА).

Однако есть важный нюанс – в Армении, также как и в Грузии, НДС не платится с экспорта услуг, поэтому в Вашем случае Вы НДС платить не будете и фактически даже при превышении лимита по Налогу с оборота Вы будете платить только налог на прибыль 18%:

Обоснование:

Статья 65 НК РА Сделки, облагаемые по нулевой ставке налога на добавленную стоимость

2. По нулевой ставке НДС облагаются следующие сделки, установленные статьей 60 Кодекса:

11) выполнение работ и (или) предоставление услуг, местом выполнения и (или) предоставления которых, согласно статье 39 Кодекса, не считается Республика Армения;

Место оказания услуг в данном случае в соответствии с ст. 39 НК РА будет определяться по месту нахождения покупателя услуги. 

У Вас услуги будет приобретать иностранная компания, а, значит, местом оказания услуг не будет считаться Республика Армения и как следствие, платить НДС не нужно будет.

5. Поскольку у Вас речь про IT бизнес, то, как вариант можно рассматривать получение IT сертификата в Армении для ИП и ООО.

5.1. Требования для получения IT сертификата в Армении следующие:

А) Вид деятельности. 

IT сертификат могут получить не все, а только те, кто занимается бизнесом, который подпадает под перечень, указанный в ч.1 ст. 3 Закон Республики Армения от 30 декабря 2014 года №ЗР-245 «О государственном содействии в сфере информационных технологий».

Перечень длинный, целиком я не буду его здесь приводить, но среди наиболее популярных видов деятельности, которые могут получить IT сертификат, можно выделить разработку программного обеспечения, консалтинг в сфере IT, управление компьютерными системами, обработка данных и т.д.

Б) Также нужно соответствовать требованиям, установленным ст. 8 Закона Республики Армения от 30 декабря 2014 года №ЗР-245 «О государственном содействии в сфере информационных технологий», в том числе:

— численно сотрудников не более 30 человек (в течение всего срока действия сертификата).

— компания не является дочерней компанией, не была создана в результате реорганизации другой компании.

5.2. Важный момент – комиссия принимает решение не по принципу «этот нравится – дадим, а этот не нравится – не дадим», а четко в соответствии с законом, поэтому если Вы под все требования подпадаете, то на практике проблем с получением сертификата быть не должно. 

Перечень оснований для отказа прописан в ст. 12 Закона Республики Армения от 30 декабря 2014 года №ЗР-245 «О государственном содействии в сфере информационных технологий» — в основном это технические моменты (нарушение срока подачи, несоответствие требованиям и т.п.).

То есть это не какая-то лотерея по принципу «как повезет», а можно с высокой степенью вероятности заранее определить перспективы в получении IT сертификата.

На текущий момент у нас с клиентами на получение IT сертификата уходит порядка 1,5 месяцев. На практике процедура несложная – готовите бизнес-план, подаете заявление на получение сертификата, далее представляете свой проект перед комиссией Министерства экономики Армении.

5.3. Также нужно учитывать, что получение IT сертификата обязывает Вас 1 раз в полугодие отчитываться перед комиссией.

Однако речь именно о сдаче отчета. Каких-либо оснований для аннулирования в случае, если «отчет не понравится» закон не содержит.

5.4. Получение IT сертификата для ИП и ООО в Армении дает сразу большое количество налоговых льгот:

— Налог на прибыль из 18% превращается в 0%.

— НДС в любом случае из 20% превращается в 0% (но правда если мы говорим об оказании услуг иностранной компании, то НДС в любом случае не будет, поскольку в Армении нет НДС при экспорте услуг за рубеж).

— Подоходный налог из 21% превращается в 10%.

Если упростить, то из налогов у Вас остается налог на дивиденды при распределении прибыли (5% в Армении + 8/10% в России при проживании в России) и налоги за сотрудников.

5.5. Очень частая ошибка, которая допускается теми, кто хочет получить IT сертификат в Армении – это открытие ИП/ООО, переход на налог с оборота, а потом попытка получить IT сертификат. Это неверный путь, который влечет за собой то, что Вы останетесь на Налоге с оборота и будете платить 5%.

То есть нужно заранее определиться сможете ли Вы получить IT сертификат и если да, то при регистрации ИП/ООО не нужно переходить на Налог с оборота.

Заявление на получение IT сертификата нужно подать не позднее 3-х месяцев с момента регистрации.

Еще нужно учитывать, что IT сертификат освобождает от налогообложения до конца 2022 г. Сейчас обсуждается продление льготы, но будет ли она продлена и если да, то на каких условиях, пока неизвестно (сейчас идут разговоры о том, чтобы продлить льготы, но под условием о том, что нужно будет трудоустроить «местных» сотрудников).

6. Что касается подоходного налога за сотрудников в Армении и страховых взносов в 2022 г.

Подоходный налог в Армении составляет 21% (с 2023 г. будет понижен до 20%), то есть это основной налог, который Вы будете платить за сотрудников.

Получение IT сертификата позволяет снизить этот налог до 10%.

Помимо подоходного налога, также в Армении нужно платить страховые взносы за сотрудников:

6.1. Социальные взносы в размере 4,5% при зарплате до 500 тыс. драмов, либо 10% при зарплате свыше 500000 драмов.

6.2. Гербовый сбор (фонд страховая военнослужащих) был повышен с 2021 г. Законом от 29.12.20 №НО-502-Н и теперь согласно ст. 12 Закона РА «О возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью военнослужащих во время обороны Армении» № НО-245-Н от 15.12.2016 г. составляет:

— В случае расчетной базы до 100 000 драмов РА — 1500 драм

— При расчетной базе от 100 001 до 200 000 драмов РА — 3000 драм

— При расчетной базе от 200 001 до 500 000 драмов РА — 5500 драм

— При расчетной базе от 500 001 до 1 000 000 драмов РА — 8500 драм

— При расчетной базе от 1 000 001 драм — 15 000 драм

7. Также многие спрашивают есть ли в Армении аналог российской ПСН. 

Действительно, в Армении есть «патентный налог», который и является аналогом российского УСН.

Перечень видов деятельности, для которых можно применять патентный налог перечислен в ст.276 НК РА, однако ничего, связанного с IT, там нет (все виды услуг относятся к офлайн бизнесу – такси, общественное питание и т.п.), поэтому данный вид налога мы разбирать не будем.

8. Что касается процедуры регистрации ИП и ООО в Армении, то гражданин России может зарегистрировать как ИП, так и ООО в Армении без получения ВНЖ, препятствий к этому нет.

Важный момент — Армения не вводила никаких санкций, а переводы, например, рублей между армянскими и российскими банками осуществляются через российскую СПФС (Российская система передачи финансовых сообщений), поэтому ограничения по SWIFT тут никакой роли не играют и можно будет впоследствии беспрепятственно вывести деньги из Армении в Россию.

То есть даже если все банки РФ отключат от swift, то все равно останется вариант принимать платежи из-за рубежа на ИП/ООО в Армении, после чего продавать валюту, обменивая ее на рубли, а уже рубли отправлять в РФ через СПФС. А пока в РФ остаются банки, которые работают со SWIFT, можно спокойно отправлять в РФ и иностранную валюту.

В интернете можно начитаться информации формата «платежи на счета россиян в Армении плохо доходят, а также есть сложности с переводом денег в РФ» и т.п. Это все касается именно счетов физических лиц из-за того, что для физических лиц банки фиксируют в документах российский адрес, который при попытках провести платеж через SWIFT всплывает и банки-корреспонденты из США и ЕС могут проводить также платежи очень долго. Однако платежей ИП/ООО в Армении это не касается, поскольку по ним банк фиксирует у себя именно местный армянский адрес.

8.1. Для оформления ИП в Армении резиденту РФ нужно пройти следующие этапы:

1) Прилетаете в Армению, с собой берете российский и заграничный паспорта, а также нотариальный перевод (либо перевод можно сделать в Ереване). В интернете еще рекомендуют брать свидетельство о рождении и паспорт одного из родителей, но во всяком случае у моих клиентов их ни разу не требовали (для перестраховки можно взять).

2) Желательно предварительно решить вопрос с почтовым адресом в Армении. Либо нужны знакомые, которые готовы будут предоставить свой адрес, либо придется обращаться к местным юристам или бухгалтерам, у которых всегда есть адреса, которые они готовы будут Вам предоставить.

3) Идете в Регистрационную палату Армении по адресу: г. Ереван, проспект Комитаса, 49/3, 2й этаж (работает с 9 до 18 часов). В Палате сотрудники разговаривают на русском и сами терминалы для выдачи талонов также позволяют выбрать русский язык. За регистрацию нужно будет оплатить пошлину в размере 200 драм.

4) После регистрации ИП еще нужно будет сходить в отдел полиции в Ереване по адресу Mamikoniantc pokhoc, 1, где Вам оформят социальную карту.

5) После этого ИП готово к работе, останется только открыть счет в банке.

8.2. Для регистрации ООО в Армении резиденту РФ нужно пройти следующие этапы:

1) Подготовить следующие документы:

а) решение учредителей или протокол учредительного собрания (съезда или иного установленного законом органа) об учреждении юридического лица, подписанный всеми учредителями или в установленных законом случаях председателем и секретарем собрания;

б) устав юридического лица, утвержденный учредителем (учредителями) или учредительным собранием (съездом или иным установленным законом органом);

в) сведения о руководителе исполнительного органа юридического лица или лица, временно исполняющего обязанности руководителя; паспортные данные и номер социальной карты или отметка об отказе лица от социальной карты и номер соответствующей справки, адрес электронной почты.

2) После подготовки всех необходимых документов, Вам нужно их подать в Агентство государственного регистра юридических лиц, это можно сделать следующими способами:

— лично (подать документы могут учредитель или директор);

— через уполномоченное лицо по доверенности.

— при наличии электронной подписи электронно через портал — www.e-register.am/am/.

При подаче документов очно, Заявление о государственной регистрации ООО составляется самим сотрудником Агентства на месте.

Пошлину оплачивать не требуется, поскольку в Армении не взимается пошлина при регистрации коммерческих организаций (только некоммерческих).

3) После предоставления всех необходимых документов в Агентство регистрация ООО в Армении осуществляется в течение 2-х рабочих дней с момента подачи.

При необходимости я могу помочь с регистрацией как ИП, так и ООО в Армении, а также с ведением бухгалтерии.

9. Что касается других вариантов получения платежей из-за рубежа, то исходя из своего опыта работы, в том числе в новых санкционных условиях, в части сопровождения моих клиентов при работе с иностранными клиентами (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Израиль, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также прохождения налоговых проверок со своими клиентами отмечу, что несмотря на большое количество санкций и различных новых нюансов в части валютных ограничений, сейчас остается достаточно много вариантов для легального получения оплаты из-за рубежа от иностранных контрагентов.

На сегодняшний день (я каждый день в текущих условиях обновляю информацию) доступны 5 способов получения оплаты от иностранных контрагентов:

I) Самый очевидный — обычный прием денежных средств на банковские счета РФ в банках, которые не под санкциями. То есть юридических препятствий для получения через swift денег на счет в Тинькове или Модульбанке, иных банках, которые не под санкциями, нет.

Тем не менее на практике большинство контрагентов перестраховываются (более 90% если брать статистику по моим клиентам) и не хотят платить на счета в РФ в том числе в банки, которые не под санкциями, хотя у меня по-прежнему много клиентов, которые спокойно каждый день из США, Европы, Австралии и т.д. принимают платежи (с каждым днем их все меньше и меньше).

Причина перестраховок простая – многие боятся «вдруг я переведу, а потом выяснится, что нельзя было переводить или я как-то еще попаду под вторичные санкции». Во многих случаях сами иностранные банки отказываются переводить деньги в РФ по тем же причинам. Например, Bank of America вообще убрал РФ из списка доступных стран.

Подробнее останавливаться на этом варианте я не буду, поскольку он очевиден и без юриста, и я думаю, что, если бы у Вас этот вариант был, Вы бы не стали задавать вопрос.

II) Получение денежных средств через специальные сервисы-посредники. 

Самый простой вариант – контрагент отправляет деньги на счет компании – владельца сервиса, а уже она сама (не боясь санкций) отправляет Вам деньги в РФ, но есть нюансы.

Причем речь, естественно, не об ушедших из РФ paypal, wise или иных подобных сервисах (хотя и с ними тоже можно работать через иностранные юрисдикции). До сих пор есть сервисы, которые спокойно отправляют деньги в Россию и получение денежных средств через которые не ограничено действующим валютным законодательством (то есть не подпадает под «осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»).

III) Вариант открытия ИП за границей (есть много нюансов в связи с текущими валютными ограничениями).

IV) Вариант открытия юридического лица (ООО) за границей.

V) Прием денег в криптовалюте. Законом данный способом ограничен, но на практике сейчас очень многие его используют, есть варианты сделать все легально. 

Опишу более подробно последние 3 варианта.

10. Схема работы с получением денежных средств на банковские счета российского ИП за рубежом, либо с открытием ИП за рубежом.

В основном сейчас все интересуются странами:

— Армения.

— Грузия.

— Турция.

— Сербия.

— ОАЭ.

— Казахстан.

— Гонконг.

10.1. Самый основной вопрос, который здесь возникает – а законно ли вообще сейчас принимать оплату на счета в зарубежных банках.

Здесь все зависит от схемы работы и страны, на счет в которой Вы хотите получать деньги:

— для ООО, зарегистрированных за границей – да, можно 100%, поскольку такие ООО не являются валютными резидентами РФ. Но у варианта с ООО есть свои минусы и риски.

— для ИП / ООО, зарегистрированных в РФ с точки зрения закона стало можно начиная с 29.06.2022 г. (в связи с публикацией Выписки из протокола заседания МинФина РФ №29 июня 2022 г. N 05-06-10/ВН-32847 от 29.06.2022 г.).

Однако на практике данный вариант сложно реализовать, поскольку на сегодняшний день даже в Армении / Казахстане не откроют счет ИП/ООО из РФ без открытия представительства в соответствующей стране. Помимо этого, далеко не все банки США / Европы согласятся отправлять денежные средства на такие счета из-за того, что в реквизитах будет фигурировать российский адрес.

— относительно ИП, зарегистрированного за рубежом, аналогично такая возможность появилась начиная с 29.06.2022 г.

Однако не все так просто. Смотрим ключевую норму:

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  

Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг

5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

Суть нормы – принимать платежи на зарубежные счета можно исключительно в том случае, если банк, в котором открыт счет, находится в стране, с которой у России есть автообмен или в стране, которая входит в ЕАЭС.

То есть получение денежных средств на банковские счета во всех остальных странах запрещено, причем запрещено было и до 2022 г.

Таким образом, любое получение денежных средств на банковский счет, например, в тех же Грузии, Сербии или Узбекистане, будет является незаконной валютной операцией (ч.1 ст.15.25 КоАП РФ). 

Вывод: нужно очень тщательно подходить к вопросу выбора способа приема платежей в Вашем конкретном случае, тем более что сейчас есть уже достаточно много способов, которые позволяют просто и самое главное легально принимать платежи из-за границы в текущих условиях (можно обсудить в рамках персональной консультации в чате). При игнорировании общих требований валютного законодательства Вас могут привлечь к достаточно серьезной ответственности.

10.2. Ответственность за совершение незаконных валютных операций.

В целом за совершение незаконных валютных операций предусмотрена ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Хорошая новость в том, что в июле 2022 г. штраф был снижен с 75%-100% до 20%-40%:

КоАП РФ Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц — от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Тем не менее штрафы все равно немаленькие. 

Более того, за валютные нарушения еще и срок давности привлечения к административной ответственности достаточной большой – 2 года:

КоАП РФ Статья 4.5. Давность привлечения к административной ответственности

1. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено … за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования … по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

11. Что касается варианта открытия юридического лица (ООО / аналог) за границей.

Основные отличия от варианта с ИП за рубежом заключаются в нескольких моментах:

— в данном случае уже появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

А) В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии.

Б) Ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК.

— может возникнуть обязанность платить налог с нераспределенной прибыли КИК (очень много нюансов, в том числе оснований для освобождения).

— отличаются требования валютного законодательства.

Дело в том, что валютные ограничения распространяются на валютных резидентов. Однако если Вы откроете ООО за границей, то само ООО не будет резидентом и как следствие на нее не будут распространяться валютные ограничения РФ. Они будут распространяться на Вас как на учредителя ООО, однако само ООО сможет спокойно любыми способами принимать денежные средства независимо от содержания ограничений.

Что касается всех возможных нюансов налогообложения КИК и т.п. – это все также нужно разбирать индивидуально в рамках отдельной персональной консультации.

12. Вариант получения оплаты от иностранной компании в криптовалюте (как правило USDT).

Формально в России запрещены расчеты в криптовалюте:

Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 N 259-ФЗ

Статья 14. Оборот цифровой валюты

5. Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую в