Налог при продажи квартиры

Налог должен быть уплачен с доли, собственность на которую оформили в 2012 году. Если будете продавать сразу обе доли одним договором, то скорее всего налоговики предоставят вам вычет пропорционально доли — 500 тыс. рублей. Если будете продавать двумя договорами, каждую долю отдельно, то есть возможность использовать вычет в размере 1 млн для второй доли. 

Здравствуйте Сергей!

По данному вопросу имеется разъяснение

МИНИСТЕРСТВа ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, изложенное в 

ПИСЬМе

от 17 декабря 2012 г. N 03-04-05/7-1404

Вопрос: В октябре 2006 г. мать и первый сын
приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В августе
2009 г. мать умирает. Первый сын, второй сын и отец получают в наследство по
1/6 доли в праве собственности на квартиру. В августе 2010 г. получено
свидетельство о государственной регистрации. В ноябре 2011 г. отец и второй сын
дарят первому сыну 2/6 доли. В марте 2012 г. квартира продана за 2 700 000 руб.
Облагается ли НДФЛ 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находящуюся в
собственности менее 3 лет? Если облагается, то в каком размере?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2006 г. была приобретена
квартира двумя собственниками в общую долевую собственность с равными долями. В
2009 г. один из собственников умирает и его долю в праве собственности на
квартиру в равных частях (по 1/6 доли) наследуют три человека: второй
собственник и два физических лица. В 2011 г. два собственника, получившие по
1/6 доли в праве собственности на квартиру в 2009 г., подарили свои доли
третьему собственнику. В результате данный собственник стал единоличным
владельцем квартиры, которая в 2012 г. была продана.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в
суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей
в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации
изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этого лица
прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании
ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава
собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого
изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у
налогоплательщика на квартиру является не дата получения свидетельства о праве
собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера
их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права
собственности.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими
лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за
соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и
долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три
года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира принадлежала
физическому лицу (независимо от изменения состава собственников квартиры и
размера их долей) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от
продажи данной квартиры, не подлежат налогообложению налогом на доходы
физических лиц.

ПОэтому доходы полученные от продажи всей квартиры не подлежат налогообложению.

 С уважением Ф. Тамара