Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Может ли ИП на патенте арендовать две площади по 50м2 в одном торговом зале?
Магазин с неразделяемой площадью торгового зала-350м2. Может ли ИП на патенте арендовать две площади ,каждая по 50м2, выделяемые только схематично арендодателем на поэтажном плане (Возможно, разделяемых друг с другом витринами арендаторов -соседей).Если возможно, то как оформить договорные отношения с арендодателем: одним договором на 50+50м2 или двумя договорами по 50м2. В идеале,может ли одно ИП арендовать 7 торговых площадей по 50м2,оплатив 7 ПВД
Сразу скажу, что Ваша схема — явное дробление бизнеса с целью ухода от налогов. Вы можете заключить договоры и арендовать две торговые площади по 50 кв. м. Однако, ИП — один, площадь зала неразделяемая, отделение двух торговых точек друг от друга витриной одного ИП сразу привлечет внимание налоговиков.
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@ Об обзоре судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц
Добрый день, Андрей!
Да, вправе, если они отделены.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет розничную торговлю в нескольких объектах стационарной торговой сети на территории муниципального образования. Площадь торгового зала каждого из объектов менее 50 кв. м.В соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту. Сколько патентов необходимо приобрести ИП: на каждый объект или один общий на все объекты?
ИП имеет две точки общественного питания. В первой точке площадь зала обслуживания посетителей более 50 кв. м, во второй — менее 50 кв. м. Согласно Федеральному закону N 94-ФЗ патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту. Можно ли по одному и тому же виду деятельности в первой точке применять ЕНВД, а во второй — патентную систему налогообложения?
21.12.2012
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2012 г. N 03-11-11/378
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 346.43 Кодекса под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан.
Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли с использованием магазинов (павильонов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации и площадь торгового зала в каждом из используемых им в данном субъекте магазинов (павильонов) составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории данного субъекта Российской Федерации.
Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 7 ст. 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств.
В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Подпунктом 47 п. 2 ст. 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентнойсистемы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
При этом следует отметить, что исходя из п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с инымирежимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В связи с этим индивидуальный предприниматель, получивший на территории конкретного субъекта Российской Федерации патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, предоставляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, вправе одновременно с патентнойсистемой налогообложения применять на территории данного субъекта Российской Федерации также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания более 50 квадратных метров по каждому такому объекту при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса (в частности, ограничения по площади зала обслуживания посетителей объекта общественного питания, установленного пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Деление должно быть отражено в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).
Ключевое: «обособленных объектов (площадей).». Площадь торгового зала единая, пять отделов по 50м2 в одном торговом зале, визуально разделяемые друг с другом только ассортиментом продукции, мы собираемся взять на одно ИП два отдела в противоположных концах торгового зала (между ними будут витрины (отделы) сторонних ИП (арендаторов), Будет ли данное разделение считаться соответствовать тракторке«обособленных объектов (площадей)».
И нет ли аналогии с описанной ситуацией на ЕНВД:
04.10.2010
Вопрос: Торговый зал общей площадью 200м2. В нем осуществляют предпринимательскую деятельность 2 ИП на праве личной собственности по 1\2, уплачивают ЕНВД, однако, фактически торговый зал не разделен конструктивными элементами. Налоговая требует разделить зал, однако, это не возможно в связи с крупным габаритом товара(длина 4 м).Вопрос: правомерны ли требования налоговой? Если да, то могут ли ИП, по соглашению, провести деление площади только на план-схеме?
Ответ: Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Таким образом, площадь торгового зала НК РФ определяются на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (ст. 346.27 НК РФ).
Следовательно, если в одном и том же помещении, не разделенном в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами на отдельные залы (помещения), осуществляется розничная торговля, площадь торгового зала будет определяться в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами исходя из всей площади помещения вне зависимости от того, какая часть помещения используется непосредственно в данном виде деятельности каждым ИП.
В рассматриваемой ситуации ИП следует исчислять ЕНВД исходя из всей площади помещения . Аналогичной позиции придерживается Минфин России (Письмо от 03.07.2008 N 03-11-04/3/311).
В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 26.06.2007 N А55-14864/06-34, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.05.2007 N Ф08-967/2007-588А, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.03.2007 N Ф04-1608/2007(32645-А70-27) также содержатся выводы о том, что ЕНВД следует исчислять исходя из всей площади помещения.
Очевидно, что вышеуказанные позиции Минфина России и арбитражных судов приводят к двойному налогообложению, что невыгодно для организаций, которые в одном и том же помещении, не разделенном в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами на отдельные залы (помещения), осуществляют несколько видов деятельности.
В то же время существуют противоположные примеры арбитражной практики, согласно которым суды пришли к выводу о неправомерности применения такого подхода, поскольку двойное налогообложение противоречит принципам налогового законодательства об однократном исполнении обязанности по уплате налога.
В частности, в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2006 N Ф04-6332/2006(26714-А67-32), Восточно-Сибирского округа от 29.12.2005 N А19-18897/04-40-41-Ф02-6473/05-С1, ФАС Уральского округа от 06.06.2007 N Ф09-4328/07-С3, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2007 N Ф04-8757/2006(29842-А70-19) признано правомерным при исчислении ЕНВД корректировать физический показатель «площадь торгового зала» и определять его, поделив поровну площадь помещения, в котором осуществляются два вида деятельности, либо исчислять ЕНВД пропорционально выручке, полученной непосредственно от деятельности, облагаемой ЕНВД.
Однако позиция судов неоднозначна. Чаще всего судьи принимают решения не в пользу налогоплательщиков, указывая на то, что НК РФ не предусматривает порядок корректировки физического показателя площади в зависимости от фактической площади помещения, в котором осуществляется деятельность, подлежащая налогообложению ЕНВД (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2007 N А43-23142/2006-40-938, ФАС Московского округа от 13.12.2007 N КА-А41/12754-07, ФАС Уральского округа от 29.04.2008 N Ф09-2951/08-С3).
Так как торговый зал не может быть разделен на отдельные помещения и это невозможно будет отразить в договоре аренды, то Ваши торговые площади не подходят под определение, которое дано в:
То есть в договоре аренды невозможно будет обозначить, что именно передается в аренду.
Арендодатель готов обозначить сдаваемые площади штриховкой